1. 小微企业优惠的那部分所得税分录怎么做
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：
自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
会计分录举例如下：
某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2019年本年利润为90万元。假设无其他纳税调整事项。
应纳所得税=900000×25%×20%=45000(元)
计提所得税：
借：所得税费45000
贷：应交税费——所得税45000
结转所得税费用：
借：本年利润45000
贷：所得税费45000
缴税：
借：应交税费——所得税45000
贷：银行存款45000
(1)优惠政策的税款怎么做扩展阅读：
税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知：
1、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
2、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
3、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
2. 如何享受税收优惠政策
申请享受税收优惠政策的合作社，应当是生产经营活动开展正常，经营活动成果核算完整准确，运作规范的合作社。具体来说，应该具备以下条件：一是有完整的成员账户，包括成员的姓名、住址、身份、身份证号码、经营产品范围等；二是有健全的财务账户，包括入股的资金及比例、交易额、总账和相应的明细账等。符合上述条件的合作社应向当地税务部门提出申请，申请时要提供合作社营业执照、税务登记证复印件和当地税务部门需要的其他相关证件，优惠标准根据财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》规定，经主管税务机关审核，对于符合享受税收优惠政策条件和要求的合作社，销售本社成员自产和初加工的农产品，给予相应的税收优惠。
具体来说，退税的一般程序是：
（1）申请：纳税人申请退税，应如实填写《退税申请审批表》并同时提供相关的证明文件、证件、资料（提交资料时由纳税人填写《税务文书附送资料清单》），包括书面申请、完税凭证复印件、批准文件（如减免税批复）或税务部门已核实的各类清算表、结算表、处理决定书。
（2）受理：地方税务机关对纳税人报送的文件、证件及有关资料进行审核，对文件、证件及资料齐全且无误的予以受理，并进行受理文书登记，同时打印《税务文书领取通知书》交给纳税人；对文件、证件及资料不齐全或者有误的，应当场说明并一次性告知补正内容。
（3）退税：地方税务机关查实后办理退还手续，打印《中华人民共和国税收收入退还书》送国库办理退税手续。经查核不符合退税条件的，将报送文件、证件、资料退回纳税人。
3. 政策优惠税点
2020年有这样的特殊时期税务优惠政策，对于小规模纳税人在2020.3.1~2020.12.31期间的增值税征收率可以选择1%，其应交增值税=含税价÷（1+1%）×1%
4. 所得税的减免数应该怎么做帐
企业享受所来得税优惠政源策的，在税务局一般都有备案，所以我们这里所得税的减免数，是自动生成的，也就是税务局已经帮你设定好的，到时减免数会自动跳出来，不用我们再填写。
如果你们那里需要自己填写，你可以在申报表里“应纳所得额”下面有一栏“减免所得税”手工填写。
如你公司享受高新技术企业优惠政策15%，1-9月利润总额是20000，那么应纳所得额是（25% ）5000，“减免所得税”你就填2000 ,前几个季度没交过的话，本季度应交所得税就是3000了
这个数字你事先要计算好，然后计提时就提3000
借：所得税 3000
贷：应交税金-应交所得税 3000
5. 请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划
例1.某公司是一家制药企业，适用的企业所得税税率为33%，内部有原材料和制药两个部门，2002年度应纳税所得额共18万元，交纳了企业所得税5.94万元.后经财务经理建议将N公司改制为企业集团，将原来的两个部门设为下辖的A，B两个独立核算企业.2003年A，B两个企业的应纳税所得额分别为10万元和8万元，N公司总的应纳税所得额仍然为18万元，与2002年相同.
计算分析N公司通过改制节约的企业所得税税额如下：
2003年N公司应缴纳的企业所得税=10×27%+8×27%=4.86（万元）N公司通过改制节约的企业所得税税额=18×（33%-27%）=1.08（万元）
例2.某大型机械生产企业，生产的A类机械属大型笨重商品，一般运费占产品销
售额的20％左右，以往做法，由该机械企业销售机械并提供运输服务，将运费包括在
销售额中，全额按17％计算销项税额，新税制实施一段时间以来，该企业决策层经研
究，决定成立一个运输公司，独立法人，独立核算，销售的A类机械，销售额不再包
括运费，运输由运输公司单独开票结算，而运输公司按3％的营业税税率缴纳营业税，
使得这部分运费的税收负担从17％降到了3％而一般购进大型机械均作为固定资产的管理，因而不涉及购货方扣税问题，所以将运费部分单独核算不影响购货方扣税从
而也不危及双方购销业务。
6. 如何落实税收优惠政策
打印文章发送给好友分享按钮[提要] 提高各级领导和广大党员干部学习文件、运用政策、落实政策的能力，把政策优势转化为发展优势，是推动广西跨越发展的客观要求。一些税收优惠政策没有及时贯彻落实到位，是由于业户没有真正理解税收优惠政策，基层国税干部没有做到及时通知或提醒。 黄勤 提高各级领导和广大党员干部学习文件、运用政策、落实政策的能力，把政策优势转化为发展优势，是推动广西跨越发展的客观要求。今年以来，全区国税系统开展了“学用政策抓落实、强化执行促跨越”活动，自治区国税局下发了60条税收优惠政策及服务举措，作为基层国税部门，是一个需要认真思考的问题。 融入大局，更新政策服务观念。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，用于扶持某些特殊地区、产业、业户和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。基层税务干部要积极融入经济发展大局，解放思想，与时俱进，更新政策服务观念，树立以政策换发展、以政策换质量、以政策促收入的战略思维，用政策鼓励业户自主创新，用政策支持业户进行产业结构调整，使税收优惠政策为发展提供支持。 学以致用，创新学习方法。针对税收政策变化快、条文多的情况，要创新学习政策的方式方法，为更好落实税收优惠政策打好基础。全面学，学懂、学透税收优惠政策的各项条款条文；重点学，结合工作需要突出学习重点，以便更好开展工作；集中学，通过举办培训班等形式，对税务干部进行税收优惠政策培训学习，对政策条文力求做到理解一致、执行口径一致，避免同一个政策在各个部门理解不一致、在各个地方执行标准不一样的现象发生。 科学宣传，创新宣传政策手段。宣传税收法规和税收优惠政策，是落实税收优惠政策的前提。基层税务部门要创新宣传手段，利用网络宣传税法，通过政府OA网、国税网站、征纳邮箱等快速宣传税收优惠政策，扩大税收优惠政策宣传面；通过新闻媒体宣传税法，在广播电台、电视、报刊、公众场所显示屏上开展税收优惠政策宣传；利用手机宣传税法，运用手机短信、手机报的形式向纳税人宣传，使税收优惠政策纳为税人所掌握，提高纳税人税法遵从度。 多元服务，创新政策服务机制。一些税收优惠政策没有及时贯彻落实到位，是由于业户没有真正理解税收优惠政策，基层国税干部没有做到及时通知或提醒。作为贯彻落实税收政策的相关业务部门，要建立和健全政策落实机制，指定管理员对业户的生产经营情况进行实地了解，建立业户经营台账，对业户享受税收优惠政策进行跟踪，提前通知业户办税员及时办理政策优惠申请手续，以电话、短信或上门辅导等多形式为纳税人提供优质的政策服务，帮助业户及时办理税收优惠申请，使业户能够用足、用活、用好税收优惠政策。 强化执行，创新落实政策举措。把政策优势转化为经济发展优势，是基层国税部门职责所在。诸如小微企业税收优惠政策、西部大开发的税收优惠政策、增值税增起征点调整政策等，落实到位将会转化为促进当地跨越发展的强大动力。要强化落实新办业户税收优惠政策，强化落实重大项目税收优惠政策，强化落实高新企业税收优惠政策，强化落实节能减排税收优惠政策。特别要强化落实惠民税收优惠政策，使税收优惠政策惠及民生。
7. 享受小微企业所得税优惠政策，应该如何进行账务处理
享受小微企业所得税优惠政策账务处理的做法：符合条件的小微企业进行企业所得税年度纳税申报和汇算清缴，结清应退、应缴税款。根据关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)和财税〔2011〕117号文件的相关规定，小型微利企业纳税申报时应注意以下事项：
1.预缴申报。上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。上一年度应纳税所得额高于6万元而不超过30万元，“实际利润总额”与5%的乘积暂填入“减免所得税额”内，即暂按20%的税率预缴企业所得税。
2.年度申报。小微企业进行企业所得税年度申报时，符合小型微利企业条件的查账征收企业，年应纳税所得额低于6万元(含)的，可直接将年度应纳税所得额(年度纳税申报表主表第25行次“应纳税所得额”)乘以15%的乘积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行次“符合条件的小型微利企业”当中。同样，“年应纳税所得额高于6万元(含)小于30万元的小型微利企业”按照其所得与5%计算的乘积，填入附表5“税收优惠明细表”第34行“符合条件的小型微利企业”。而所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%.
8. 怎样做增值税优惠政策的会计处理
税收返还
增值税涉及的税收返还包括即征即退、先征后退(返)。
即征即退是指纳税人发生增值税应税行为，由税务部门先按税收规定征税，然后按规定即时退还的政策。因退还比例不同，具体又分为即征即退50%、即征即退80%、即征即退100%，实际税负超3%部分即征即退等。即征即退由税务部门负责退款，一般当月征收当月退还，较先征后退更具及时性，有利于增加纳税人的现金流量。现行增值税返还政策大部分采取即征即退的方式。
先征后退(返)是指纳税人发生增值税应税行为，由税务部门先按税收规定征税，然后由财政部门按规定予以退还的政策。现行政策中，对化肥生产企业生产销售的钾肥，实行先征后返。对于先征后退，具体执行时又分先征后退50%、先征后退100%等，如经批准在新疆注册的出版单位出版的出版物实行先征后退100%政策，对新闻出版类报纸实行先征后退50%政策。
税收返还属于政府补助的范围，应按照《企业会计准则——政府补助》规定，作为与收益相关的政府补助，直接计入当期损益。
举例：甲公司为一般纳税人，销售自行开发生产的软件产品，根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。2013年，取得即征即退税款100万元。会计处理时(单位，万元，下同)：
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100。
企业所得税处理时，若符合不征税收入的确认条件，企业可以选择是否作为不征税收入处理。
此外，由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税，实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，会计上通过其他应收款科目核算。
除税收返还外的税收优惠
除上述税收返还的政策外，增值税还涉及减税、免税等形式。减税是指从应纳税款中减征部分税款。免税是指免征某一税种、某一项目的税款。根据《企业会计准则——政府补助》规定，政府补助是企业从政府直接取得的资产，不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助，所以，除税收返还外的上述优惠不适用《企业会计准则——政府补助》的有关规定。下面我们针对几种主要情形分别进行分析。
税控设备和技术维护费
增值税税控系统专用设备抵减增值税额时，应将抵减的增值税额作为递延收益处理，随固定资产折旧分期计入损益。技术维护费抵减增值税额时，直接计入当期损益，冲减管理费用。以税控设备抵减增值税额为例，具体应区分纳税人类别分别处理。
一般纳税人应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏。例如甲公司购入增值税税控系统专用设备，取得专用发票，注明价款1000，税款170，预计使用年限5年，预计残值0。会计处理为：
取得设备时，
借：固定资产 1170
贷：银行存款 1170。
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 1170
贷：递延收益 1170。
按月计提折旧时，
借：管理费用 19.5
贷：累计折旧 19.5。
借：递延收益 19.5
贷：管理费用 19.5。
小规模纳税人不需另设“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，直接在“应交税费——应交增值税”科目核算，其余项目比照一般纳税人核算。
产品免税
某些政策规定，对纳税人销售的特定产品免征增值税。由于法律规定销售产品不需纳税，所以产品的销售价格是不含税的，企业定价时不必考虑销项税额，销售方向购货方收取的价款全部做收入处理。例如甲超市销售蔬菜一批，收取款项100万元。会计处理时，
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 100。
小微企业免税
该政策对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。由于该政策针对的是企业，而不是产品，销售产品时，仍应当按照规定计算应交增值税，并确认为应交税费。在企业达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
简易征收方法中的优惠
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)中对实行简易征收办法的情形作出了规定，包括依4%征收率减半征收增值税，减按2%征收率征收增值税等。《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57号)调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，实际缴纳时，将税额的50%转入营业外收入。减按2%征收率征收增值税情况下，直接按2%的税率计提销项税额即可。
9. 因地税的优惠政策而退的税额应该怎么做分录
退回的税款，应作为“政府补助”，于收到时做：
借：银行存款
贷：营业外收入