❶ 双软企业的两免三减半怎么理解
019年5月8日国常会决定：继续实施2011年《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》中明确的所得税“两免三减半”优惠政策。受此政策延续的影响，我们服务的客户中有部分软件企业对此政策的延续表示出了浓厚的兴趣，2019年5月22日财政部 税务总局对此政策进行了落实，发布了财政部 税务总局公告2019年第68号《关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（以下简称“68号文”）。结合我们对软件企业此项优惠的理解以及我们的实操经验，从税务风险管控的角度，对软件企业如何合规的享受“两免三减半”优惠政策进行梳理，以期帮助软件企业降低在享受优惠政策时的税务风险。
如何理解68号文中的“符合条件”
68号文的第二条明确规定：符合条件是指符合财税（2012）27号和财税（2016）49号规定的条件。那么究竟是符合什么样的条件呢？我们结合实操经验以及对政策的理解，对“符合条件”进行梳理如下：
注1：随着非行政许可审批的取消，软件企业的“经认定”这一许可审批的要求不再执行。针对此事项的管理，目前依据的主要政策就是财税（2016）49号。
注2：由于非行政许可审批的取消，原软件企业的认定审批别取消，软件行业协会为落实进一步鼓励软件产业的精神，促进软件产业的健康发展，帮助广大软件企业提高涉税风险管控水平，软件行业协会依据协会制订的团体标准《软件企业评估规范》（T/ SIA 002—2017）开展了社会第三方评估。
根据上述梳理，我们可以看出，软件行业协会在评估时，会依据相应的评估规范，针对“符合条件”的部分条件进行细化，便于评估时更具有操作性。但是，我们在实务操作中发现，行业协会的评估是个第三方的评估结果，并不能代表有关部门的最终核查结果（省级（自治区、直辖市、计划单列市）财政、税务、发展改革和工业和信息化部门组织的核查），即使企业通过了行业协会的评估，取得了软件企业证书，核查部门也有可能认为企业不符合软件企业的条件。因此，通过行业协会的评估也并不意味着企业最终符合税收政策规定的“符合条件”以及最终能够享受到软件企业的税收优惠政策
❷ 关于企业如何享受税收优惠的问题
缴税是有属地原则的，分税种优惠的不同，也分属不同的税务机关管理。最佳的方案是整体迁址，如果不能的话，新设公司将业务整体划转给新公司，但最好新公司单独核算。
❸ 如何申请享受税收优惠政策
申请享受税收优惠政策的合作社，应当是生产经营活动开展正常，经营活动成果核算完整准确，运作规范的合作社。具体来说，应该具备以下条件：一是有完整的成员账户，包括成员的姓名、住址、身份、身份证号码、经营产品范围等；二是有健全的财务账户，包括入股的资金及比例、交易额、总账和相应的明细账等。符合上述条件的合作社应向当地税务部门提出申请，申请时要提供合作社营业执照、税务登记证复印件和当地税务部门需要的其他相关证件，优惠标准根据财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》规定，经主管税务机关审核，对于符合享受税收优惠政策条件和要求的合作社，销售本社成员自产和初加工的农产品，给予相应的税收优惠。
具体来说，退税的一般程序是：
（1）申请：纳税人申请退税，应如实填写《退税申请审批表》并同时提供相关的证明文件、证件、资料（提交资料时由纳税人填写《税务文书附送资料清单》），包括书面申请、完税凭证复印件、批准文件（如减免税批复）或税务部门已核实的各类清算表、结算表、处理决定书。
（2）受理：地方税务机关对纳税人报送的文件、证件及有关资料进行审核，对文件、证件及资料齐全且无误的予以受理，并进行受理文书登记，同时打印《税务文书领取通知书》交给纳税人；对文件、证件及资料不齐全或者有误的，应当场说明并一次性告知补正内容。
（3）退税：地方税务机关查实后办理退还手续，打印《中华人民共和国税收收入退还书》送国库办理退税手续。经查核不符合退税条件的，将报送文件、证件、资料退回纳税人。
❹ 不征税退税 政策，如何解释
个人理解，这段话的意思是说：企业在收购原材料香姑的环节是免税的，但是收购发回票可以按13%计算答进项税额 ，制成干香菇后出口又能享受到15%的退税。本来出口退税退的是产品前道环节已缴的增值税，但是干香菇从收购原材料到出口就没有征过增值税，反而还能退税。所以出现“不征税退税”的情况。
文中的征17%退15%应该是指：干香菇根据加工程度不同可能存在两种退税率，初加工的产品征税率13%，退税率为5%，深加工的征税率为17%，则退率为15%。
❺ 如何理解小型企业增值税免税政策实际问题
镖据，我有
❻ 怎么理解税收递延可以享受税收优惠
近日，国家税务总局发布公告，明确四类集团内居民企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为，暂不确认股权或资产转让所得，享受递延纳税优惠政策，同时简化征管流程，大大降低了集团企业内部交易的税收成本，进一步支持企业资源整合和做大做强，优化企业发展环境。
税务总局所得税司有关负责人介绍，2008年以来，为落实国务院重点产业调整和振兴规划，国家出台了一系列鼓励企业兼并重组的所得税优惠政策，为切实推动优势企业做大做强发挥了重要的促进作用。党的十八大以来，为进一步推进经济结构战略性调整，加快传统产业转型升级，提高大中型企业核心竞争力，又出台了企业资产（股权）划转的所得税优惠政策。为便于企业更好地享受税收优惠政策，公告进一步明确了相关执行口径和征管要求。
公告明确，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之间等四种情形的股权或资产划转，可以享受递延纳税待遇，大大缓解了企业纳税资金压力，很大程度上节约了融资成本，有利于促进集团业务重组，推进国有企业改革进程，有助于国有企业放下包袱，轻装上阵，主动参与市场竞争，不断增强国有经济活力、控制力和影响力。
值得关注的是，这一政策不仅适用于国有企业集团，也适用于其他企业集团内部的股权或资产划转交易，保证了不同所有制性质的市场主体在同一税收政策起跑线上公平竞争，有利于引导非公有制经济健康发展。
该负责人介绍，为落实国务院关于取消非行政许可审批事项的决定，公告不再对股权、资产划转设置事先核准，改为在企业所得税年度汇算清缴时报送申报表和相关资料，简化管理方式，优化征管流程。
同时，按照放管结合的原则，公告明确，被划转股权或资产在一定时间内实质性经营活动发生改变的，应追回企业已享受的优惠待遇，防止企业出于偷逃税款的目的滥用该政策。
税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，近年来，我国企业兼并重组的步伐不断加快，但仍面临审批多、融资难、负担重等难题，国务院高度重视，持续优化企业兼并重组的市场环境，为企业兼并重组创造条件。税务总局此次发布公告是对此前支持企业兼并重组的税收优惠政策的进一步细化，有助于征纳双方更好地理解和执行政策，让政策红利惠及每一户纳税人，为企业做大做强、拓展国际国内市场、优化产业结构提供有力支撑。
国家税务总局
关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告
国家税务总局公告2015年第40号
《国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见》（国发〔2014〕14号）和《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映在企业重组所得税政策执行过程中有些征管问题亟需明确。经研究，现就股权或资产划转企业所得税征管问题公告如下：
一、《通知》第三条所称“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形：
（一）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产,母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。
（二）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。
（三）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。
（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。
二、《通知》第三条所称“股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动”，是指自股权或资产划转完成日起连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动。
股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。
三、《通知》第三条所称“划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定”，是指划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原计税基础确定。
《通知》第三条所称“划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除”，是指划入方企业取得的被划转资产，应按被划转资产的原计税基础计算折旧扣除或摊销。
四、按照《通知》第三条规定进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。
五、交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》（详见附件）和相关资料（一式两份）。
相关资料包括：
1.股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；
2.交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；
3.被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；
4.交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料）；
5.交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）；
6.12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。
六、交易双方应在股权或资产划转完成后的下一年度的企业所得税年度申报时，各自向主管税务机关提交书面情况说明，以证明被划转股权或资产自划转完成日后连续12个月内，没有改变原来的实质性经营活动。
七、交易一方在股权或资产划转完成日后连续12个月内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，致使股权或资产划转不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的交易一方应在情况发生变化的30日内报告其主管税务机关，同时书面通知另一方。另一方应在接到通知后30日内将有关变化报告其主管税务机关。
八、本公告第七条所述情况发生变化后60日内，原交易双方应按以下规定进行税务处理：
（一）属于本公告第一条第（一）项规定情形的，母公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理，并按公允价值确认取得长期股权投资的计税基础；子公司按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。
属于本公告第一条第（二）项规定情形的，母公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；子公司按公允价值确认划入股权或资产的计税基础。
属于本公告第一条第（三）项规定情形的，子公司应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；母公司应按撤回或减少投资进行处理。
属于本公告第一条第（四）项规定情形的，划出方应按原划转完成时股权或资产的公允价值视同销售处理；母公司根据交易情形和会计处理对划出方按分回股息进行处理，或者按撤回或减少投资进行处理，对划入方按以股权或资产的公允价值进行投资处理；划入方按接受母公司投资处理，以公允价值确认划入股权或资产的计税基础。
（二）交易双方应调整划转完成纳税年度的应纳税所得额及相应股权或资产的计税基础，向各自主管税务机关申请调整划转完成纳税年度的企业所得税年度申报表，依法计算缴纳企业所得税。
九、交易双方的主管税务机关应对企业申报适用特殊性税务处理的股权或资产划转加强后续管理。
十、本公告适用2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前尚未进行税务处理的股权、资产划转，符合《通知》第三条和本公告规定的可按本公告执行。
特此公告。
❼ 如何享受税收优惠政策
申请享受税收优惠政策的合作社，应当是生产经营活动开展正常，经营活动成果核算完整准确，运作规范的合作社。具体来说，应该具备以下条件：一是有完整的成员账户，包括成员的姓名、住址、身份、身份证号码、经营产品范围等；二是有健全的财务账户，包括入股的资金及比例、交易额、总账和相应的明细账等。符合上述条件的合作社应向当地税务部门提出申请，申请时要提供合作社营业执照、税务登记证复印件和当地税务部门需要的其他相关证件，优惠标准根据财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》规定，经主管税务机关审核，对于符合享受税收优惠政策条件和要求的合作社，销售本社成员自产和初加工的农产品，给予相应的税收优惠。
具体来说，退税的一般程序是：
（1）申请：纳税人申请退税，应如实填写《退税申请审批表》并同时提供相关的证明文件、证件、资料（提交资料时由纳税人填写《税务文书附送资料清单》），包括书面申请、完税凭证复印件、批准文件（如减免税批复）或税务部门已核实的各类清算表、结算表、处理决定书。
（2）受理：地方税务机关对纳税人报送的文件、证件及有关资料进行审核，对文件、证件及资料齐全且无误的予以受理，并进行受理文书登记，同时打印《税务文书领取通知书》交给纳税人；对文件、证件及资料不齐全或者有误的，应当场说明并一次性告知补正内容。
（3）退税：地方税务机关查实后办理退还手续，打印《中华人民共和国税收收入退还书》送国库办理退税手续。经查核不符合退税条件的，将报送文件、证件、资料退回纳税人。
❽ 如何理解清理规范税收等优惠政策的意义
党的十八届三中全会的决定提出，要清理规范税收优惠政策。改革开放后，党中央历次关于改革的重大文献从未作出类似决定。本次会议首提清理规范税收优惠政策意义重大。
目前，我国税收优惠政策较多，主要包括区域性政策、行业性政策、企业规模性政策和所有制性政策四大类。之所以清理规范税收优惠政策，主要有以下三点动因。
首先，遏制无序减税。长期以来，舆论总认为减税是经济发展的发动机和助推器。因此无论政府部门还是企业，都在积极争取税收优惠政策，地方更是把向中央争取税收优惠视为促进区域发展的关键。如果争取不到，就自定政策，导致越权减免税、以支出代减税等现象频出，令名义税负与实际税负差距不断扩大。
比如企业所得税，单是企业所得税法规定的优惠政策就有十多条，除此以外，企业所得税法第36条还明文规定国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，由此派生出分别覆盖不同区域和产品的几十条专项税收优惠政策。
事实上，其他税种的税制都有国务院可出台税收优惠政策的条文，因而大小税种均有几十条税收优惠政策。这种制度安排极大地削弱了税制的权威性，肢解了税制的完整性，几乎取代了一般条款的主体地位。因此，我国的结构性减税事实上成为优惠政策减税，受益主体是特定产业和区域，形成了为减税而减税的现象，减税本身难以发挥宏观调控作用。
今后清理规范税收优惠政策，就是要扭转这种无序减税格局，把部分有利于总体发展的税收优惠转换为一般条款，使所有符合条件的纳税人利益均沾，取消那些阶段性刺激意图明确的税收优惠政策。
当然，也可根据未来经济和社会发展需要，有针对性地出台新的税收优惠政策。简而言之，就是要实现税收优惠政策的有序出台，进而维护税制的权威性、完整性和稳定性。
其次，维护市场统一开放。坚持税制全国统一、中央统掌税收立法权，就是要确保要素在全国范围内流动面临同等税制条件。
然而长期以来，突出的问题是税收优惠政策特别是区域税收优惠政策过多，形成了多种政策洼地，打破了税收均衡，人为诱使要素低效流入某些区域，进而阻碍了区域经济在公平竞争基础上的协调发展。这造成优惠区域内外企业的税负不均等，进而限制了非税收优惠区域的生产同类商品或提供同类劳务的企业的竞争力。
因此，有必要通过深化税制改革和税收法治化来逐步清理规范税收优惠政策，最终实现区域间的税收公平，进而诱导要素按效率高低分别流入不同区域，这种做法对经济欠发达地区实际上更为有利。因为在没有税制比较优势的条件下，资本更倾向于流入人工成本和资源成本更低的区域。近年来中西部经济增长率超出东部就说明了这点。
再次，促进社会公平。清理规范税收优惠政策不是完全取消税收优惠政策，而是要在梳理、归类的基础上作出取舍，核心目的是真正使税收优惠政策能够对经济和社会发展发挥长效机制。
从我国未来经济和社会发展走势看，税收优惠政策有必要转型，即从偏重发挥经济政策功能转向发挥社会政策功能。具体就是要使税收优惠政策直接作用于社会稳定和社会发展，从而促进社会公平。
从现实国情看，运用税收优惠政策促进社会公平可从以下三方面入手：一是对生活必需品采行低税率征收增值税，进而对冲食品价格上涨对中、低收入阶层的压力；二是推进房产税改革时，对居民自住房采取免征房产税政策；三是扶持养老事业的发展，对60岁以上老人取得的劳务收入免征个人所得税，对护理老人的人员，可建立按小时计算劳务量与增加个人所得税费用扣除额挂钩的机制，以起到减轻政府养老支出的激励作用。
❾ 如何理解经营成果对税收优惠不存在严重依赖
简而言之，经营成果是企业的利润表反映的内容。
利润表的格式为：收入-成本-费用-所得税=利润；
至于税收优惠，要看哪方面的，不同环节的税收优惠对利润影响不同。
比如免增值税，售价比原来就有降低的幅度，对收入、成本就有影响；
比如企业所得税优惠，就可以直接增加企业利润。
至于所谓严重依赖，应该可以理解为依赖程度在90%以上的话，自然是达不到的。