❶ 雙軟企業的兩免三減半怎麼理解
019年5月8日國常會決定：繼續實施2011年《國務院關於印發進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展若干政策的通知》中明確的所得稅「兩免三減半」優惠政策。受此政策延續的影響，我們服務的客戶中有部分軟體企業對此政策的延續表示出了濃厚的興趣，2019年5月22日財政部 稅務總局對此政策進行了落實，發布了財政部 稅務總局公告2019年第68號《關於集成電路設計和軟體產業企業所得稅政策的公告》（以下簡稱「68號文」）。結合我們對軟體企業此項優惠的理解以及我們的實操經驗，從稅務風險管控的角度，對軟體企業如何合規的享受「兩免三減半」優惠政策進行梳理，以期幫助軟體企業降低在享受優惠政策時的稅務風險。
如何理解68號文中的「符合條件」
68號文的第二條明確規定：符合條件是指符合財稅（2012）27號和財稅（2016）49號規定的條件。那麼究竟是符合什麼樣的條件呢？我們結合實操經驗以及對政策的理解，對「符合條件」進行梳理如下：
注1：隨著非行政許可審批的取消，軟體企業的「經認定」這一許可審批的要求不再執行。針對此事項的管理，目前依據的主要政策就是財稅（2016）49號。
注2：由於非行政許可審批的取消，原軟體企業的認定審批別取消，軟體行業協會為落實進一步鼓勵軟體產業的精神，促進軟體產業的健康發展，幫助廣大軟體企業提高涉稅風險管控水平，軟體行業協會依據協會制訂的團體標准《軟體企業評估規范》（T/ SIA 002—2017）開展了社會第三方評估。
根據上述梳理，我們可以看出，軟體行業協會在評估時，會依據相應的評估規范，針對「符合條件」的部分條件進行細化，便於評估時更具有操作性。但是，我們在實務操作中發現，行業協會的評估是個第三方的評估結果，並不能代表有關部門的最終核查結果（省級（自治區、直轄市、計劃單列市）財政、稅務、發展改革和工業和信息化部門組織的核查），即使企業通過了行業協會的評估，取得了軟體企業證書，核查部門也有可能認為企業不符合軟體企業的條件。因此，通過行業協會的評估也並不意味著企業最終符合稅收政策規定的「符合條件」以及最終能夠享受到軟體企業的稅收優惠政策
❷ 關於企業如何享受稅收優惠的問題
繳稅是有屬地原則的，分稅種優惠的不同，也分屬不同的稅務機關管理。最佳的方案是整體遷址，如果不能的話，新設公司將業務整體劃轉給新公司，但最好新公司單獨核算。
❸ 如何申請享受稅收優惠政策
申請享受稅收優惠政策的合作社，應當是生產經營活動開展正常，經營活動成果核算完整准確，運作規范的合作社。具體來說，應該具備以下條件：一是有完整的成員賬戶，包括成員的姓名、住址、身份、身份證號碼、經營產品范圍等；二是有健全的財務賬戶，包括入股的資金及比例、交易額、總賬和相應的明細賬等。符合上述條件的合作社應向當地稅務部門提出申請，申請時要提供合作社營業執照、稅務登記證復印件和當地稅務部門需要的其他相關證件，優惠標准根據財政部、國家稅務總局《關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》規定，經主管稅務機關審核，對於符合享受稅收優惠政策條件和要求的合作社，銷售本社成員自產和初加工的農產品，給予相應的稅收優惠。
具體來說，退稅的一般程序是：
（1）申請：納稅人申請退稅，應如實填寫《退稅申請審批表》並同時提供相關的證明文件、證件、資料（提交資料時由納稅人填寫《稅務文書附送資料清單》），包括書面申請、完稅憑證復印件、批准文件（如減免稅批復）或稅務部門已核實的各類清算表、結算表、處理決定書。
（2）受理：地方稅務機關對納稅人報送的文件、證件及有關資料進行審核，對文件、證件及資料齊全且無誤的予以受理，並進行受理文書登記，同時列印《稅務文書領取通知書》交給納稅人；對文件、證件及資料不齊全或者有誤的，應當場說明並一次性告知補正內容。
（3）退稅：地方稅務機關查實後辦理退還手續，列印《中華人民共和國稅收收入退還書》送國庫辦理退稅手續。經查核不符合退稅條件的，將報送文件、證件、資料退回納稅人。
❹ 不征稅退稅 政策，如何解釋
個人理解，這段話的意思是說：企業在收購原材料香姑的環節是免稅的，但是收購發回票可以按13%計算答進項稅額 ，製成干香菇後出口又能享受到15%的退稅。本來出口退稅退的是產品前道環節已繳的增值稅，但是干香菇從收購原材料到出口就沒有徵過增值稅，反而還能退稅。所以出現「不征稅退稅」的情況。
文中的征17%退15%應該是指：干香菇根據加工程度不同可能存在兩種退稅率，初加工的產品征稅率13%，退稅率為5%，深加工的征稅率為17%，則退率為15%。
❺ 如何理解小型企業增值稅免稅政策實際問題
鏢據，我有
❻ 怎麼理解稅收遞延可以享受稅收優惠
近日，國家稅務總局發布公告，明確四類集團內居民企業之間按照賬面凈值劃轉股權或資產的行為，暫不確認股權或資產轉讓所得，享受遞延納稅優惠政策，同時簡化征管流程，大大降低了集團企業內部交易的稅收成本，進一步支持企業資源整合和做大做強，優化企業發展環境。
稅務總局所得稅司有關負責人介紹，2008年以來，為落實國務院重點產業調整和振興規劃，國家出台了一系列鼓勵企業兼並重組的所得稅優惠政策，為切實推動優勢企業做大做強發揮了重要的促進作用。黨的十八大以來，為進一步推進經濟結構戰略性調整，加快傳統產業轉型升級，提高大中型企業核心競爭力，又出台了企業資產（股權）劃轉的所得稅優惠政策。為便於企業更好地享受稅收優惠政策，公告進一步明確了相關執行口徑和征管要求。
公告明確，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之間等四種情形的股權或資產劃轉，可以享受遞延納稅待遇，大大緩解了企業納稅資金壓力，很大程度上節約了融資成本，有利於促進集團業務重組，推進國有企業改革進程，有助於國有企業放下包袱，輕裝上陣，主動參與市場競爭，不斷增強國有經濟活力、控制力和影響力。
值得關注的是，這一政策不僅適用於國有企業集團，也適用於其他企業集團內部的股權或資產劃轉交易，保證了不同所有制性質的市場主體在同一稅收政策起跑線上公平競爭，有利於引導非公有制經濟健康發展。
該負責人介紹，為落實國務院關於取消非行政許可審批事項的決定，公告不再對股權、資產劃轉設置事先核准，改為在企業所得稅年度匯算清繳時報送申報表和相關資料，簡化管理方式，優化征管流程。
同時，按照放管結合的原則，公告明確，被劃轉股權或資產在一定時間內實質性經營活動發生改變的，應追回企業已享受的優惠待遇，防止企業出於偷逃稅款的目的濫用該政策。
稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，近年來，我國企業兼並重組的步伐不斷加快，但仍面臨審批多、融資難、負擔重等難題，國務院高度重視，持續優化企業兼並重組的市場環境，為企業兼並重組創造條件。稅務總局此次發布公告是對此前支持企業兼並重組的稅收優惠政策的進一步細化，有助於征納雙方更好地理解和執行政策，讓政策紅利惠及每一戶納稅人，為企業做大做強、拓展國際國內市場、優化產業結構提供有力支撐。
國家稅務總局
關於資產（股權）劃轉企業所得稅征管問題的公告
國家稅務總局公告2015年第40號
《國務院關於進一步優化企業兼並重組市場環境的意見》（國發〔2014〕14號）和《財政部 國家稅務總局關於促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號，以下簡稱《通知》）下發後，各地陸續反映在企業重組所得稅政策執行過程中有些征管問題亟需明確。經研究，現就股權或資產劃轉企業所得稅征管問題公告如下：
一、《通知》第三條所稱「100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產」，限於以下情形：
（一）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理，子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。
（二）100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理，子公司按接受投資處理。
（三）100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按收回投資處理，或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉股權或資產的原計稅基礎，相應調減持有子公司股權的計稅基礎。
（四）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間，在母公司主導下，一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產，劃出方沒有獲得任何股權或非股權支付。劃出方按沖減所有者權益處理，劃入方按接受投資處理。
二、《通知》第三條所稱「股權或資產劃轉後連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動」，是指自股權或資產劃轉完成日起連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動。
股權或資產劃轉完成日，是指股權或資產劃轉合同（協議）或批復生效，且交易雙方已進行會計處理的日期。
三、《通知》第三條所稱「劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定」，是指劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。
《通知》第三條所稱「劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除」，是指劃入方企業取得的被劃轉資產，應按被劃轉資產的原計稅基礎計算折舊扣除或攤銷。
四、按照《通知》第三條規定進行特殊性稅務處理的股權或資產劃轉，交易雙方應在協商一致的基礎上，採取一致處理原則統一進行特殊性稅務處理。
五、交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時，分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》（詳見附件）和相關資料（一式兩份）。
相關資料包括：
1.股權或資產劃轉總體情況說明，包括基本情況、劃轉方案等，並詳細說明劃轉的商業目的；
2.交易雙方或多方簽訂的股權或資產劃轉合同（協議），需有權部門（包括內部和外部）批準的，應提供批准文件；
3.被劃轉股權或資產賬面凈值和計稅基礎說明；
4.交易雙方按賬面凈值劃轉股權或資產的說明（需附會計處理資料）；
5.交易雙方均未在會計上確認損益的說明（需附會計處理資料）；
6.12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動的承諾書。
六、交易雙方應在股權或資產劃轉完成後的下一年度的企業所得稅年度申報時，各自向主管稅務機關提交書面情況說明，以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日後連續12個月內，沒有改變原來的實質性經營活動。
七、交易一方在股權或資產劃轉完成日後連續12個月內發生生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化，致使股權或資產劃轉不再符合特殊性稅務處理條件的，發生變化的交易一方應在情況發生變化的30日內報告其主管稅務機關，同時書面通知另一方。另一方應在接到通知後30日內將有關變化報告其主管稅務機關。
八、本公告第七條所述情況發生變化後60日內，原交易雙方應按以下規定進行稅務處理：
（一）屬於本公告第一條第（一）項規定情形的，母公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理，並按公允價值確認取得長期股權投資的計稅基礎；子公司按公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。
屬於本公告第一條第（二）項規定情形的，母公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理；子公司按公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。
屬於本公告第一條第（三）項規定情形的，子公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理；母公司應按撤回或減少投資進行處理。
屬於本公告第一條第（四）項規定情形的，劃出方應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理；母公司根據交易情形和會計處理對劃出方按分回股息進行處理，或者按撤回或減少投資進行處理，對劃入方按以股權或資產的公允價值進行投資處理；劃入方按接受母公司投資處理，以公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。
（二）交易雙方應調整劃轉完成納稅年度的應納稅所得額及相應股權或資產的計稅基礎，向各自主管稅務機關申請調整劃轉完成納稅年度的企業所得稅年度申報表，依法計算繳納企業所得稅。
九、交易雙方的主管稅務機關應對企業申報適用特殊性稅務處理的股權或資產劃轉加強後續管理。
十、本公告適用2014年度及以後年度企業所得稅匯算清繳。此前尚未進行稅務處理的股權、資產劃轉，符合《通知》第三條和本公告規定的可按本公告執行。
特此公告。
❼ 如何享受稅收優惠政策
申請享受稅收優惠政策的合作社，應當是生產經營活動開展正常，經營活動成果核算完整准確，運作規范的合作社。具體來說，應該具備以下條件：一是有完整的成員賬戶，包括成員的姓名、住址、身份、身份證號碼、經營產品范圍等；二是有健全的財務賬戶，包括入股的資金及比例、交易額、總賬和相應的明細賬等。符合上述條件的合作社應向當地稅務部門提出申請，申請時要提供合作社營業執照、稅務登記證復印件和當地稅務部門需要的其他相關證件，優惠標准根據財政部、國家稅務總局《關於農民專業合作社有關稅收政策的通知》規定，經主管稅務機關審核，對於符合享受稅收優惠政策條件和要求的合作社，銷售本社成員自產和初加工的農產品，給予相應的稅收優惠。
具體來說，退稅的一般程序是：
（1）申請：納稅人申請退稅，應如實填寫《退稅申請審批表》並同時提供相關的證明文件、證件、資料（提交資料時由納稅人填寫《稅務文書附送資料清單》），包括書面申請、完稅憑證復印件、批准文件（如減免稅批復）或稅務部門已核實的各類清算表、結算表、處理決定書。
（2）受理：地方稅務機關對納稅人報送的文件、證件及有關資料進行審核，對文件、證件及資料齊全且無誤的予以受理，並進行受理文書登記，同時列印《稅務文書領取通知書》交給納稅人；對文件、證件及資料不齊全或者有誤的，應當場說明並一次性告知補正內容。
（3）退稅：地方稅務機關查實後辦理退還手續，列印《中華人民共和國稅收收入退還書》送國庫辦理退稅手續。經查核不符合退稅條件的，將報送文件、證件、資料退回納稅人。
❽ 如何理解清理規范稅收等優惠政策的意義
黨的十八屆三中全會的決定提出，要清理規范稅收優惠政策。改革開放後，黨中央歷次關於改革的重大文獻從未作出類似決定。本次會議首提清理規范稅收優惠政策意義重大。
目前，我國稅收優惠政策較多，主要包括區域性政策、行業性政策、企業規模性政策和所有制性政策四大類。之所以清理規范稅收優惠政策，主要有以下三點動因。
首先，遏制無序減稅。長期以來，輿論總認為減稅是經濟發展的發動機和助推器。因此無論政府部門還是企業，都在積極爭取稅收優惠政策，地方更是把向中央爭取稅收優惠視為促進區域發展的關鍵。如果爭取不到，就自定政策，導致越權減免稅、以支出代減稅等現象頻出，令名義稅負與實際稅負差距不斷擴大。
比如企業所得稅，單是企業所得稅法規定的優惠政策就有十多條，除此以外，企業所得稅法第36條還明文規定國務院可以制定企業所得稅專項優惠政策，由此派生出分別覆蓋不同區域和產品的幾十條專項稅收優惠政策。
事實上，其他稅種的稅制都有國務院可出台稅收優惠政策的條文，因而大小稅種均有幾十條稅收優惠政策。這種制度安排極大地削弱了稅制的權威性，肢解了稅制的完整性，幾乎取代了一般條款的主體地位。因此，我國的結構性減稅事實上成為優惠政策減稅，受益主體是特定產業和區域，形成了為減稅而減稅的現象，減稅本身難以發揮宏觀調控作用。
今後清理規范稅收優惠政策，就是要扭轉這種無序減稅格局，把部分有利於總體發展的稅收優惠轉換為一般條款，使所有符合條件的納稅人利益均沾，取消那些階段性刺激意圖明確的稅收優惠政策。
當然，也可根據未來經濟和社會發展需要，有針對性地出台新的稅收優惠政策。簡而言之，就是要實現稅收優惠政策的有序出台，進而維護稅制的權威性、完整性和穩定性。
其次，維護市場統一開放。堅持稅制全國統一、中央統掌稅收立法權，就是要確保要素在全國范圍內流動面臨同等稅制條件。
然而長期以來，突出的問題是稅收優惠政策特別是區域稅收優惠政策過多，形成了多種政策窪地，打破了稅收均衡，人為誘使要素低效流入某些區域，進而阻礙了區域經濟在公平競爭基礎上的協調發展。這造成優惠區域內外企業的稅負不均等，進而限制了非稅收優惠區域的生產同類商品或提供同類勞務的企業的競爭力。
因此，有必要通過深化稅制改革和稅收法治化來逐步清理規范稅收優惠政策，最終實現區域間的稅收公平，進而誘導要素按效率高低分別流入不同區域，這種做法對經濟欠發達地區實際上更為有利。因為在沒有稅制比較優勢的條件下，資本更傾向於流入人工成本和資源成本更低的區域。近年來中西部經濟增長率超出東部就說明了這點。
再次，促進社會公平。清理規范稅收優惠政策不是完全取消稅收優惠政策，而是要在梳理、歸類的基礎上作出取捨，核心目的是真正使稅收優惠政策能夠對經濟和社會發展發揮長效機制。
從我國未來經濟和社會發展走勢看，稅收優惠政策有必要轉型，即從偏重發揮經濟政策功能轉向發揮社會政策功能。具體就是要使稅收優惠政策直接作用於社會穩定和社會發展，從而促進社會公平。
從現實國情看，運用稅收優惠政策促進社會公平可從以下三方面入手：一是對生活必需品採行低稅率徵收增值稅，進而對沖食品價格上漲對中、低收入階層的壓力；二是推進房產稅改革時，對居民自住房採取免徵房產稅政策；三是扶持養老事業的發展，對60歲以上老人取得的勞務收入免徵個人所得稅，對護理老人的人員，可建立按小時計算勞務量與增加個人所得稅費用扣除額掛鉤的機制，以起到減輕政府養老支出的激勵作用。
❾ 如何理解經營成果對稅收優惠不存在嚴重依賴
簡而言之，經營成果是企業的利潤表反映的內容。
利潤表的格式為：收入-成本-費用-所得稅=利潤；
至於稅收優惠，要看哪方面的，不同環節的稅收優惠對利潤影響不同。
比如免增值稅，售價比原來就有降低的幅度，對收入、成本就有影響；
比如企業所得稅優惠，就可以直接增加企業利潤。
至於所謂嚴重依賴，應該可以理解為依賴程度在90%以上的話，自然是達不到的。